Налоговая социальная льгота в 2014 году

В связи с непринятием Закона Украины "О государственном бюджете Украины на 2014 год" в срок, установленный ст. 159 Регламента Верховной Рады Украины, согласно нормам ч. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса Украины до вступления в силу закона о Государственном бюджете на текущий период действуют нормы закона о Государственном бюджете за прошлый бюджетный год.

Пунктом 4 ч. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса установлено, что социальные стандарты и социальные гарантии, в том числе прожиточный минимум, уровень его обеспечения, минимальная заработная плата, льготы, компенсации и гарантии населению в текущем бюджетном периоде применяются в размерах и на условиях, которые действовали в декабре предыдущего бюджетного периода.

Согласно ст. 8 Закона Украины "О государственном бюджете Украины на 2013 год" по состоянию на 01.12.2013 минимальная заработная плата установлена в размере 1218 грн. Ниже приведена информация согласно принятому в январе 2014 года Закона Украины "О государственном бюджете Украины на 2014 год" №3000.

Согласно законодательству, Верховная Рада должна принять Закон Украины "О государственном бюджете Украины на 2014 год". В бюджете должны быть заданы основные социальные показатели, на основании которых будут рассчитываться размеры социальных гарантий (минимальный размер оплаты труда, помощь в связи с беременностью и родами, помощь при рождении ребенка, помощь по присмотру за ребенком до достижения 3-х или 6-ти лет и много других): минимальная заработная плата и прожиточные минимумы.

На основании этих показателей согласно норм Налогового кодекса Украины (НКУ) рассчитана налоговая социальная льгота (НСЛ) с такими показателями:

• Предельная сумма для применения налоговой социальной льготы: 1710 грн.,
• Обычная социальная льгота (100%) – 609,00 грн.,
• Повышенная социальная льгота (150%) – 913,50 гривень,
• Повышенная социальная льгота (200%) – 1218,00 гривень.

В бюджете на 2014 год указаны такие социальные показатели:

Минимальная заработная плата в 2014 году:

• с 1 января – 1218 грн.,
• с 1 июля – 1250 грн.,
• с 1 октября – 1301 грн.

Прожиточный минимум в 2014 году:

для детей в возрасте до 6 лет:

• с 1 января – 1032 грн.,
• с 1 июля – 1059 грн.,
• с 1 октября – 1102 грн.

для детей в возрасте от 6 до 18 лет:

• с 1 января – 1286 грн.,
• с 1 июля – 1320 грн.,
• с 1 октября – 1373 грн.

для трудоспособных лиц:

• с 1 января – 1218 грн.,
• с 1 июля – 1250 грн.,
• с 1 октября – 1301 грн.

для лиц, утративших трудоспособность:

• с 1 января – 949 грн.,
• с 1 июля – 974 грн.,
• с 1 октября – 1014 грн.

Также указаны показатели для ПСП рассчитываются по следующему алгоритму (подробнее о процедуре начисления заработной платы для предприятий и частных предпринимателей - Як розрахувати податки та збори із заробітної плати працівника):

• Предельная сумма для применения налоговой социальной льготы: прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 гривен (п. 169.4.1 ПКУ)
• Размер налоговой социальной льготы: равен 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (п. 169.1.1 НКУ с учетом того, что согласно части 4 пункта 1 раздела XIX (Заключительные положения) Налоговый кодекс вступает в силу с 1 января 2011 года, кроме подпункта 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Кодекса, который вступает в силу с 1 января 2015 года. До 31 декабря 2014 для целей применения этого подпункта налоговая социальная льгота предоставляется в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого плательщика налога)