Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

Для найманих працівників ставки однакові для всіх груп підприємців на єдиному податку та юридичних осіб: 3,6% ЄСВ та 15% ПДФО (якщо мінімальна зарплата, то працівник при умові написання спеціальної заяви може скористатися податковою соціальною пільгою, розмір якої залежить, наприклад, від кількості дітей, наявності дітей-інвалідів, соціального статусу і т.п.). Про конкретні суми відрахувань можете дізнатися в розділі Перевір свою зарплату даного сайту

Не плутайте ЄСВ із підприємця, який сплачується до 20 числа місяця, наступного за звітним і ЄСВ із заробітної плати, який сплачується при кожній виплаті заробітної плати (якщо через зарплатну картку - то сплатити потрібно в день виплати, якщо через касу - не пізніше наступного операційного дня після виплати). Оскільки згідно законодавства сплачувати заробітну плату потрібно не менше, ніж двічі за місяць (за першу половину і за другу половину місяця), то сплачувати ЄСВ (так само і ПДФО) теж потрібно двічі на місяць. Крім того, при нарахуванні ПДФО за першу половину місяця податкова соціальна пільга не застосовується, а при нарахуванні за другу половину місяця - застосовується.

Пільга по сплаті ЄСВ для пенсіонерів за віком та інвалідів розпоширюється тільки на тих, хто обрав спрощену систему оподаткування - єдиний податок. Для підприємця на загальній системі такої пільги немає.

ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 10.08.2011 р. N 16534/03-20

Щодо нарахування ЄСВ на роялті та орендну плату

Згідно частини першої статті 4 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон) платниками єдиного внеску є роботодавці, а саме підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців).

Базою для нарахування єдиного внеску для підприємств, установ та організацій, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, відповідно до пункту 1 частини першої статті 7 Закону є сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", та сума винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами (частина перша статті 7 Закону).

Порядок нарахування та сплати єдиного внеску визначені Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, яка затверджена постановою правління Пенсійного фонду України від 27.09.2010 р. N 21-5.

Згідно підпункту 4.3.5 зазначеної Інструкції визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні єдиного внеску передбачено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 р. N 5.

Перелік видів виплат, на які не нараховується єдиний внесок, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 р. N 1170 (далі - Перелік).

Відповідно до пункту 9 розділу I та пункту 14 розділу II Переліку винагорода, що сплачується за авторським договором на створення та використання творів науки, літератури та мистецтва, крім гонорару штатним працівникам редакцій газет, журналів, інших засобів масової інформації, видавництв, установ мистецтва та(або) оплата їх праці, що нараховується за ставками (розцінками) авторської (постановочної) винагороди, нарахованої на відповідному підприємстві, та доходи за акціями та інші доходи від участі працівників підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями), не є базою для нарахування єдиного внеску.

При цьому слід зазначити, що згідно з пп. 14.1.225 Податкового кодексу України роялті - будь-який платіж, отриманий як винагорода за користування або за надання права на користування будь-яким авторським та суміжним правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп'ютерні програми, інші засоби на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, будь-яким патентом, зареєстрованим знаком на товари і послуги чи торговельною маркою, дизайном, секретним кресленням, моделлю, формулою, процесом, правом на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Щодо нарахування єдиного внеску на суми винагород за договором найму (оренди) цивільно-правового характеру повідомляємо наступне.